Nya 3:12-regler 2026 – så påverkas du som ägare i fåmansföretag

Driver du aktiebolag och tar utdelning? Då är de så kallade 3:12-reglerna viktiga att ha koll på.

Från och med inkomstår 2026 har reglerna förändrats på flera punkter. Bland annat har sättet att beräkna gränsbeloppet gjorts om, förenklingsregeln har ersatts av ett nytt grundbelopp och reglerna för lönebaserat utdelningsutrymme har förändrats.

De flesta av de nya reglerna gäller för inkomstår 2026, vilket innebär att de får genomslag i den inkomstdeklaration som lämnas 2027.

Här går vi igenom de viktigaste förändringarna och vad du som företagare behöver känna till.

Vad är 3:12-reglerna?

3:12-reglerna är skatteregler som gäller för ägare med kvalificerade aktier i fåmansföretag.

Ett fåmansföretag är vanligtvis ett aktiebolag där fyra eller färre delägare tillsammans äger aktier som motsvarar mer än hälften av rösterna. Reglerna styr bland annat hur utdelning och vinst vid försäljning av kvalificerade aktier ska beskattas.

En central del av 3:12-reglerna är det så kallade gränsbeloppet.

Utdelning som ryms inom gränsbeloppet beskattas effektivt med 20 procent. Det sker genom att två tredjedelar av utdelningen beskattas i inkomstslaget kapital, där skattesatsen är 30 procent.

Hur stort gränsbelopp du har kan därför få stor betydelse för beskattningen av din utdelning.

Vad förändras i 3:12-reglerna 2026?

Tidigare kunde årets gränsbelopp beräknas enligt antingen förenklingsregeln eller huvudregeln.

Från och med inkomstår 2026 ersätts detta med en gemensam beräkningsregel.

Det nya gränsbeloppet kan bestå av fyra delar:

• din andel av grundbeloppet
• lönebaserat utrymme
• ränta på den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kronor
• sparat utdelningsutrymme.

För att få beräkna årets gränsbelopp måste du, precis som tidigare, ha ägt aktierna vid årets ingång.

Nytt grundbelopp på 322 400 kronor

En av de största förändringarna är att den tidigare förenklingsregeln ersätts av ett grundbelopp.

Grundbeloppet motsvarar fyra inkomstbasbelopp från året före inkomståret.

För inkomstår 2026 används inkomstbasbeloppet för 2025 på 80 600 kronor.

Det innebär ett grundbelopp på:

4 × 80 600 = 322 400 kronor

Grundbeloppet gäller för hela företaget och fördelas mellan delägarna utifrån deras aktieinnehav.

Exempel: du äger hela företaget

Äger du 100 procent av aktierna i ett fåmansföretag och inte behöver begränsa grundbeloppet på grund av innehav i andra fåmansföretag, blir din andel av grundbeloppet:

322 400 kronor

Exempel: två ägare med 50 procent var

Om två personer äger 50 procent vardera blir respektive ägares grundbelopp:

322 400 × 50 % = 161 200 kronor

Det innebär alltså inte att varje delägare automatiskt får ett grundbelopp på 322 400 kronor. Beloppet fördelas efter ägandet.

Vad händer om du äger flera aktiebolag?

Äger du kvalificerade aktier i flera fåmansföretag kan du inte få ett fullt grundbelopp i varje bolag.

För inkomstår 2026 kan du som mest tillgodoräkna dig ett sammanlagt grundbelopp på 322 400 kronor.

Om dina beräknade grundbelopp i flera företag tillsammans överstiger detta måste beloppet fördelas proportionellt mellan företagen.

Det här är en viktig förändring att ha med i planeringen för företagare som äger flera bolag.

Nya regler för lönebaserat utdelningsutrymme

En annan stor förändring 2026 gäller det lönebaserade utrymmet.

Tidigare fanns både ett krav på att äga minst fyra procent av kapitalet och ett särskilt löneuttagskrav för att få använda löneunderlaget. Dessa krav har tagits bort.

I stället beräknas det lönebaserade utrymmet utifrån delägarens andel av företagets löneunderlag, minskat med ett schablonavdrag motsvarande åtta inkomstbasbelopp.

För inkomstår 2026 är avdraget:

8 × 80 600 = 644 800 kronor

Det lönebaserade utrymmet beräknas därefter som 50 procent av återstående belopp.

Förenklat kan beräkningen skrivas:

(löneunderlag × ägarandel – 644 800) × 50 %

Löneunderlaget för inkomstår 2026 utgår i huvudsak från kontanta löner som företaget och dess dotterföretag betalade ut under 2025.

Exempel på lönebaserat utrymme 2026

Anta att du äger 100 procent av ett aktiebolag.

Under 2025 betalade företaget sammanlagt ut 1 000 000 kronor i kontanta löner.

Din andel av löneunderlaget blir då 1 000 000 kronor.

Först görs avdraget på 644 800 kronor:

1 000 000 – 644 800 = 355 200 kronor

Därefter räknas 50 procent:

355 200 × 50 % = 177 600 kronor

Det lönebaserade utrymmet blir alltså 177 600 kronor.

Om du också har rätt till hela grundbeloppet blir dessa två delar tillsammans:

322 400 + 177 600 = 500 000 kronor

Eventuellt sparat utdelningsutrymme och ränta på omkostnadsbelopp över 100 000 kronor kan därefter påverka det slutliga gränsbeloppet.

Måste ägaren fortfarande ta ut lön?

Det tidigare särskilda löneuttagskravet är borttaget från och med de nya reglerna.

Det finns däremot fortfarande en begränsningsregel.

Det lönebaserade utrymmet får inte överstiga 50 gånger den kontanta ersättning som ägaren eller någon närstående har fått från företaget och dess dotterföretag under föregående år.

Det innebär att den egna lönen fortfarande kan ha betydelse för möjligheten att utnyttja ett lönebaserat utrymme, även om det gamla löneuttagskravet har försvunnit.

Det är därför klokt att planera lön och utdelning tillsammans och inte betrakta dem som två helt separata frågor.

Nya regler för omkostnadsbelopp

Omkostnadsbeloppet för aktierna kan också påverka gränsbeloppet.

Tidigare kunde ränta beräknas på hela omkostnadsbeloppet. Från och med inkomstår 2026 får ränta endast beräknas på den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kronor.

För inkomstår 2026 används statslåneräntan den 30 november 2025, som var 2,55 procent, plus nio procentenheter.

Exempel

Om ditt omkostnadsbelopp är 250 000 kronor räknas räntan endast på:

250 000 – 100 000 = 150 000 kronor

Räntesatsen för beräkningen blir:

2,55 % + 9 % = 11,55 %

Det ger:

150 000 × 11,55 % = 17 325 kronor

De 17 325 kronorna får då läggas till gränsbeloppet.

Vad händer med sparat utdelningsutrymme?

Har du tidigare år haft ett gränsbelopp som du inte har utnyttjat kan du ha ett sparat utdelningsutrymme.

Det sparade utdelningsutrymmet försvinner inte med de nya reglerna. Det får fortfarande föras vidare till kommande år.

En viktig förändring är däremot att det sparade utdelningsutrymmet inte längre räknas upp med ränta från och med inkomstår 2026, alltså i deklarationen som lämnas 2027.

Har du ett större sparat utdelningsutrymme sedan tidigare kan det därför vara särskilt viktigt att ha kontroll på ditt K10-underlag.

Så beräknas gränsbeloppet 2026

Förenklat består gränsbeloppet enligt de nya reglerna av:

Grundbelopp
+ lönebaserat utrymme
+ ränta på omkostnadsbelopp över 100 000 kronor
+ sparat utdelningsutrymme
= gränsbelopp

Hur stort gränsbeloppet blir beror därför på flera saker, bland annat:

• hur stor del av företaget du äger
• om du äger kvalificerade aktier i flera företag
• hur stora kontanta löner företaget har betalat ut
• hur mycket lön du eller närstående har tagit ut
• ditt omkostnadsbelopp
• tidigare sparat utdelningsutrymme.

Förkortad karenstid i vissa situationer

Ytterligare en förändring gäller vissa tidsperioder inom 3:12-reglerna.

Från inkomstår 2026 förkortas karenstiden från fem till fyra år i det fall ett företag upphör att vara ett fåmansföretag.

Från och med inkomstår 2027 förkortas även vissa andra tidsperioder från fem till fyra år, bland annat inom kvalificeringsreglerna och utomståenderegeln.

Det här kan vara särskilt relevant för företagare som planerar en försäljning, omstrukturering eller ett framtida avslut av verksamheten.

Hur beskattas utdelning enligt 3:12-reglerna?

För kvalificerade aktier är gränsbeloppet avgörande för hur utdelningen beskattas.

Utdelning som ryms inom ditt gränsbelopp beskattas effektivt med 20 procent.

Om utdelningen överstiger gränsbeloppet kan den överskjutande delen i stället beskattas enligt reglerna för tjänsteinkomst, med de begränsningar som finns i 3:12-systemet.

Det betyder att det kan finnas stor anledning att beräkna utdelningsutrymmet innan beslut om utdelning fattas.

Behöver du lämna K10 även om du inte tar utdelning?

Som ägare till kvalificerade aktier är det ofta klokt att lämna K10 även under år då du inte tar någon utdelning.

På K10 beräknas bland annat gränsbelopp och sparat utdelningsutrymme. Genom att hålla informationen uppdaterad blir det betydligt enklare att veta vilket utdelningsutrymme som finns när du senare vill ta utdelning eller sälja aktier.

Vad bör du som företagare göra inför 2026 och 2027?

De nya reglerna innebär att tidigare tumregler för lön och utdelning inte alltid fungerar på samma sätt längre.

Det kan därför vara bra att gå igenom:

• hur stort grundbelopp du får använda
• företagets löneunderlag från 2025
• din egen och närståendes löneuttag
• om du äger aktier i flera fåmansföretag
• ditt sparade utdelningsutrymme
• omkostnadsbeloppet för dina aktier
• hur stor utdelning bolaget har möjlighet att lämna.

Att ha ett stort gränsbelopp innebär samtidigt inte automatiskt att företaget kan eller bör dela ut motsvarande summa. För utdelning krävs bland annat att bolaget har utdelningsbara medel och att bolagsstämman fattar beslut om utdelningen.

Vanliga frågor om 3:12-reglerna 2026

Vad är grundbeloppet enligt 3:12-reglerna 2026?

Grundbeloppet för inkomstår 2026 är 322 400 kronor, motsvarande fyra inkomstbasbelopp för 2025. Beloppet fördelas utifrån ägandet i företaget.

Har förenklingsregeln tagits bort?

Ja. Från inkomstår 2026 ersätts förenklingsregeln och huvudregeln av en gemensam modell för beräkning av gränsbeloppet.

Är löneuttagskravet borttaget 2026?

Det tidigare särskilda löneuttagskravet och kravet på minst fyra procents ägande har tagits bort. Däremot får det lönebaserade utrymmet inte överstiga 50 gånger ägarens eller en närståendes kontanta ersättning.

Hur stort är löneavdraget 2026?

Vid beräkningen av det lönebaserade utrymmet görs ett schablonavdrag motsvarande åtta inkomstbasbelopp. För inkomstår 2026 är detta 644 800 kronor.

Hur mycket skatt betalar man på utdelning inom gränsbeloppet?

För utdelning på kvalificerade aktier som ryms inom gränsbeloppet blir den effektiva skatten 20 procent.

Vilket år deklareras utdelning från 2026?

Utdelning som du får under inkomstår 2026 redovisas i inkomstdeklarationen som lämnas 2027.

Behöver du hjälp med 3:12-reglerna och utdelningsplaneringen?

De nya 3:12-reglerna innebär stora förändringar för många ägare i fåmansföretag. Samtidigt skiljer sig förutsättningarna från företag till företag.

På Bredaryd Ekonomipartner hjälper vi dig att gå igenom företagets ekonomi och beräkna vad de nya reglerna innebär i just din situation.

Vi kan bland annat hjälpa dig med beräkning av gränsbelopp och lönebaserat utrymme, K10, utdelningsplanering och frågor kring lön kontra utdelning.

Genom att planera i god tid får du bättre kontroll över både företagets och din privata ekonomi.

Vill du veta hur de nya 3:12-reglerna påverkar ditt utdelningsutrymme? Kontakta Bredaryd Ekonomipartner så hjälper vi dig att räkna på din situation.

‍